I. THUẾ SUẤT THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Đối tượng/Hoạt động	Thuế suất	Ghi chú
Thông thường	20%	Áp dụng phổ biến
Doanh thu không quá 3 tỷ đồng	15%	Doanh nghiệp nhỏ
Doanh thu từ trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng	17%	Doanh nghiệp vừa
Tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí	25–50%	Tùy theo điều kiện khai thác
Tài nguyên quý hiếm	40–50%	Có ưu đãi nếu ở địa bàn đặc biệt khó khăn
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề

 

II. ƯU ĐÃI THUẾ SUẤT (ĐIỀU 12, 13)

Thuế suất ưu đãi		Miễn, giảm thuế
Mức thuế suất	Đối tượng áp dụng
10% trong 15 năm	- Dự án đầu tư mới trong các ngành công nghệ cao, công nghệ số và an toàn thông tin, sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, năng lượng tái tạo, bảo vệ môi trường, hạ tầng kỹ thuật trọng điểm. - Doanh nghiệp công nghệ cao - Dự án sản xuất quy mô lớn (≥ 12.000 tỷ đồng, giải ngân trong 5 năm, dùng công nghệ tiên tiến); - Dự án được ưu đãi đầu tư đặc biệt theo Luật Đầu tư. - Dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn - Dự án đầu tư mới tại Khu công nghệ cao, khu nông nghiệp công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung, khu kinh tế thuộc địa bàn KT-XH đặc biệt khó khăn và địa bàn KT-XH khó khăn.	Miễn 100% tối đa 4 năm, giảm 50% 9 năm tiếp theo
10% không thời hạn	- Nông lâm sản, sản xuất và chế biến nông, lâm, thủy sản thuộc địa bàn KT-XH khó khăn. - Hoạt động lâm nghiệp, giống nông nghiệp, bảo quản nông sản, thực phẩm; sản xuất muối.	-/-
15% không thời hạn	Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản không thuộc địa bàn ưu đãi thuế theo quy định.	-/-
17% trong 10 năm	- Dự án đầu tư mới thuộc ngành nghề: Sản xuất thép cao cấp, sản phẩm tiết kiệm năng lượng, thiết bị phục vụ nông - lâm - ngư - diêm nghiệp, thiết bị tưới tiêu và thức ăn chăn nuôi; Sản xuất, lắp ráp ô tô; sản phẩm công nghệ số; đầu tư cơ sở hỗ trợ, ươm tạo và không gian làm việc chung cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo. - Dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn. - Dự án đầu tư tại khu kinh tế không thuộc địa bàn KT-XH đặc biệt khó khăn và địa bàn KT-XH khó khăn	Miễn 100% tối đa 2 năm, giảm 50% 4 năm tiếp theo
17% không thời hạn	- Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô, ngân hàng hợp tác xã;	-/-
Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới của doanh nghiệp được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có doanh thu.		Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ 04.

 
III. KÉO DÀI THỜI GIAN ƯU ĐÃI THUẾ

Ưu đãi	Điều kiện
Kéo dài thời gian ưu đãi thuế tối đa không quá 15 năm khi đáp ứng điều kiện quy định	- Dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực: Ứng dụng, ươm tạo và đầu tư công nghệ cao; sản xuất phần mềm, sản phẩm công nghệ số, an toàn thông tin mạng, chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo; sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên; sản xuất năng lượng tái tạo, vật liệu mới, sản phẩm quốc phòng – an ninh; đầu tư phát triển hạ tầng trọng điểm như điện, nước, giao thông, cảng, sân bay. - có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng; - có ảnh hưởng lớn về kinh tế - xã hội cần đặc biệt khuyến khích;
	- Dự án sản xuất có vốn đầu tư từ 12.000 tỷ đồng, giải ngân trong 5 năm và sử dụng công nghệ đáp ứng quy định của Bộ Khoa học và Công nghệ, đáp ứng một trong các tiêu chí sau đây: + Dự án sản xuất hàng hóa có khả năng cạnh tranh toàn cầu với doanh thu trên 20.000 tỷ đồng/năm sau 5 năm; + sử dụng thường xuyên trên 6.000 lao động; + thuộc lĩnh vực hạ tầng kinh tế kỹ thuật như điện, nước, giao thông, cảng, sân bay, năng lượng sạch, lọc hóa dầu.
Có thể giảm thuế suất xuống còn 5%, thời gian áp dụng không quá 22,5 năm,  và được kéo dài thêm tối đa 15 năm nhưng không vượt quá thời hạn của dự án.	- Dự án thành lập mới trung tâm đổi mới sáng tạo hoặc trung tâm nghiên cứu và phát triển có vốn từ 3.000 tỷ đồng, giải ngân tối thiểu 1.000 tỷ đồng trong 3 năm; hoặc - Dự án thuộc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư có vốn từ 30.000 tỷ đồng, giải ngân tối thiểu 10.000 tỷ đồng trong 3 năm.

 

IV. NGÀNH NGHỀ VÀ ĐỊA BÀN ƯU ĐÃI (Điều 12)

1. NGÀNH, NGHỀ ƯU ĐÃI THUẾ TNDN

STT	Nhóm ưu đãi	Nội dung cụ thể
1	Công nghệ cao, đổi mới sáng tạo	Ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao; ứng dụng công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao;
2	Công nghệ số và an toàn thông tin	Sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất sản phẩm an toàn thông tin mạng và cung cấp dịch vụ an toàn thông tin mạng đảm bảo các điều kiện theo quy định của pháp luật về an toàn thông tin mạng; sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ công nghệ số trọng điểm, sản xuất thiết bị điện tử theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số; nghiên cứu và phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử sản phẩm chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo;
3	Công nghiệp hỗ trợ	Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển do Chính phủ quy định đáp ứng một trong các tiêu chí sau đây: c1) Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao; c2) Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành dệt - may, da - giầy, điện tử - tin học (bao gồm cả thiết kế, sản xuất bán dẫn), sản xuất, lắp ráp ô tô, cơ khí chế tạo đến ngày Luật này có hiệu lực thi hành mà trong nước chưa sản xuất được hoặc đã sản xuất được nhưng phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu hoặc tương đương (nếu có) theo quy định của Bộ trưởng Bộ Công Thương;
4	Năng lượng – Môi trường – Quốc phòng	Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; bảo vệ môi trường; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất quốc phòng, an ninh và sản xuất sản phẩm động viên công nghiệp theo quy định của pháp luật về công nghiệp quốc phòng, an ninh và động viên công nghiệp; sản xuất sản phẩm công nghiệp hóa chất trọng điểm và sản phẩm cơ khí trọng điểm theo quy định của pháp luật;
5	Hạ tầng kỹ thuật	Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định;
6	Doanh nghiệp công nghệ	Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao; doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo quy định của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo;
7	Dự án sản xuất quy mô lớn	Dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất đáp ứng các điều kiện sau đây: g1) Có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ đồng và thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 05 năm kể từ ngày được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư; g2) Sử dụng công nghệ đáp ứng yêu cầu theo quy định của Bộ trưởng Bộ Khoa học và Công nghệ;
8	Dự án thuộc diện ưu đãi đầu tư đặc biệt	Theo khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư, có điều kiện giải ngân theo quy định của Chính phủ: - Dự án thành lập mới trung tâm đổi mới sáng tạo hoặc trung tâm nghiên cứu và phát triển có vốn từ 3.000 tỷ đồng, giải ngân tối thiểu 1.000 tỷ đồng trong 3 năm; hoặc - Dự án thuộc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư có vốn từ 30.000 tỷ đồng, giải ngân tối thiểu 10.000 tỷ đồng trong 3 năm.
9	Nông nghiệp – Lâm nghiệp – Thủy sản – Diêm nghiệp	- Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm; sản xuất, khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định tại khoản 1 Điều 4 của Luật này; - Nuôi trồng lâm sản; - Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản. Thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản quy định tại điểm này phải đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 4 của Luật này;
10	Sản xuất công nghiệp – cơ khí	Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản;
11	Sản xuất – lắp ráp ô tô	Sản xuất, lắp ráp ô tô; sản xuất sản phẩm công nghệ số khác;
12	Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa	Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa;
13	Tài chính vi mô – hợp tác xã	- Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô, ngân hàng hợp tác xã; - Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp;
14	Xã hội hóa	Xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường theo Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ quy định; giám định tư pháp;
15	Nhà ở xã hội	Đầu tư xây dựng nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng được hưởng chính sách hỗ trợ về nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở;
16	Xuất bản và báo chí	- Xuất bản theo quy định của Luật Xuất bản; - Báo chí (bao gồm cả quảng cáo trên báo) theo quy định của Luật Báo chí.

 

2. ĐỊA BÀN ƯU ĐÃI THUẾ TNDN

STT	Địa bàn ưu đãi
1	Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn
2	Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn
3	Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung

 
3. Hướng dẫn tại khoản 3 Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025:
 
3. Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
a) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư, trừ địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại số thứ tự 55 Phụ lục III danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 37 Điều 1 Nghị định số 239/2025/NĐ-CP ngày 03 tháng 9 năm 2025 của Chính phủ);
b) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư, trừ địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại số thứ tự 55 Phụ lục III danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 37 Điều 1 Nghị định số 239/2025/NĐ-CP ngày 03 tháng 9 năm 2025 của Chính phủ);
(STT 55 tại Phụ lục III danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 37 Điều 1 Nghị định số 239/2025/NĐ-CP ngày 03 tháng 9 năm 2025 của Chính phủ như dưới đây:

c) Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.